許多NRA授予人正在與美國(guó)的受托人建立外國(guó)授予人信托（“ FGTs”），以獲取外國(guó)受益人和外國(guó)財(cái)產(chǎn)。 通常，設(shè)保人由于其信托保護(hù)人，定向信托，隱私權(quán)，稅收，資產(chǎn)保護(hù)和其他現(xiàn)代信托法規(guī)而選擇了前面提到的現(xiàn)代信托管轄區(qū)之一。 FGT被建立為美國(guó)稅收目的的“外國(guó)”信托，與離岸信托的待遇相同，但由美國(guó)受托人管理。 （請(qǐng)參閱Al W. King III和Jack R. Brister，“針對(duì)國(guó)際和跨境家庭的強(qiáng)有力的國(guó)內(nèi)信托策略。”）通常，如果設(shè)保人有權(quán)撤銷信托或設(shè)保人，則該信托有資格作為FGT。或設(shè)保人的配偶是信托的唯一受益人。 （請(qǐng)參閱Whitaker。）因此，F(xiàn)GT可能被起草為可撤銷或不可撤銷，但前提是，如果信托被起草為不可撤銷，則只有設(shè)保人或設(shè)保人的配偶可以被指定為受益人。
通常，對(duì)于有政治利益，財(cái)產(chǎn)保護(hù)和非黑名單國(guó)家的外國(guó)受益人和財(cái)產(chǎn)的NRA來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)受歡迎的信托。 如果該信托是可撤銷的，或者該信托在其一生中提供了NRA或其配偶，則根據(jù)美國(guó)法律，NRA將被視為該信托的所有者。 從FGT向美國(guó)受益人的任何分配都將被視為禮物，而不是對(duì)受益人的收入。 FGT既可以有美國(guó)受益人，也可以有外國(guó)受益人。 如果信托起草為不可撤銷，但設(shè)保人有他或她希望向其分配禮物的美國(guó)受益人，則該信托可先分配給設(shè)保人或設(shè)保人的配偶，然后再由設(shè)保人或設(shè)保人的配偶分配給美國(guó)。受益人。 信托死亡后，將直接或以信托形式分配給子女，子女可以是美國(guó)公民也可以是外國(guó)公民。 （參見(jiàn)Al W. King III和Jack R. Brister，“國(guó)際和跨境家庭的強(qiáng)大國(guó)內(nèi)信托策略。”）
通常，NRA與美國(guó)受托人在美國(guó)建立外國(guó)信托基金，以持有非美國(guó)實(shí)體的股份。 該實(shí)體用于持有外國(guó)或美國(guó)所在地的財(cái)產(chǎn)。 如果沒(méi)有美國(guó)所在地資產(chǎn)，那么就沒(méi)有美國(guó)收入，贈(zèng)與和遺產(chǎn)稅。 該非美國(guó)實(shí)體充當(dāng)美國(guó)所在地資產(chǎn)的遺產(chǎn)稅阻止者。 非美國(guó)實(shí)體也可以持有產(chǎn)生收益的美國(guó)所在地資產(chǎn)，從而在實(shí)體一級(jí)預(yù)扣30％的預(yù)提稅或條約稅率。 通常可以節(jié)省聯(lián)邦和州的資本收益，以及非美國(guó)實(shí)體持有美國(guó)所在地資產(chǎn)（例如公開(kāi)交易的證券）的美國(guó)遺產(chǎn)稅。 另外，被忽略的家用有限責(zé)任公司也可用于此結(jié)構(gòu)，并由FGT擁有，但可能會(huì)產(chǎn)生美國(guó)遺產(chǎn)稅。 （參見(jiàn)Al W. King III和Jack R. Brister，“國(guó)際和跨境家庭的強(qiáng)大國(guó)內(nèi)信托策略。”）
在授予人去世時(shí)，F(xiàn)GT將轉(zhuǎn)換為外國(guó)非授予人信托（“ FNGT”）。 該信托可以保留為FNGT，并向其余的外國(guó)受益人（即配偶，子女）進(jìn)行分配。 替代方案是直接或委托給外國(guó)孩子，或給外國(guó)受益人有限的任命權(quán)，以便為他們提供靈活性，以將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到適合其特定情況的其他工具（例如母國(guó)法律）。 如果信托轉(zhuǎn)換為FNGT并有美國(guó)受益人，則為避免FNGT對(duì)美國(guó)受益人的負(fù)面稅收后果而進(jìn)行的分配（包括進(jìn)一步的討論，請(qǐng)參見(jiàn)下文）
· 每年進(jìn)行收入分配和已實(shí)現(xiàn)的資本收益，以避免累積收益問(wèn)題
· 向美國(guó)居民信托基金進(jìn)行分配
· 將FNGT重新注冊(cè)為國(guó)內(nèi)信托
· 終止FNG，后者在授予美國(guó)王朝信托人的去世后大量涌入
· 提供給受益人有限的分配權(quán)力。 （參見(jiàn)Al W. King III和Jack R. Brister，“國(guó)際和跨境家庭的強(qiáng)大國(guó)內(nèi)信托策略。”）
外國(guó)非擔(dān)保人信托：
在某些情況下，NRA可能會(huì)發(fā)現(xiàn)將信托作為不可撤銷的FNGT起草，以增加資產(chǎn)保護(hù)或其他母國(guó)利益是有益的。 結(jié)構(gòu)和好處類似于上面討論的FGT。 就像FGT一樣，F(xiàn)NGT是具有外國(guó)受益人和財(cái)產(chǎn)的NRA的熱門(mén)信托，他們尋求政治穩(wěn)定或財(cái)產(chǎn)保護(hù)，或避免許多離岸信托管轄區(qū)將其列入黑名單。 FNGT也最適合不希望當(dāng)前美國(guó)受益人的NRA，因?yàn)橛捎谛姓芾淼膹?fù)雜性，繁重的稅收合規(guī)性以及潛在的負(fù)面稅收后果，對(duì)美國(guó)受益人的信托遠(yuǎn)不理想。 （請(qǐng)參閱Whitaker。）例如，F(xiàn)NGT的主要缺點(diǎn)之一是對(duì)付給美國(guó)受益人的未分配凈收入（“ UNI”）的處理。 支付給美國(guó)受益人的UNI通常要繳納美國(guó)所得稅，并產(chǎn)生以下負(fù)面影響：
· 信托在前幾年實(shí)現(xiàn)的資本收益（構(gòu)成信托的分配凈收益的一部分）被視為普通收益，并按最高37％的稅率征稅。
· 從信托最初賺取收入之日起，受益人應(yīng)向UNI繳納的稅款收取利息。
· 由于使用了“返還”規(guī)則，因此對(duì)于累積收入的年份，可能需要在受益人的稅級(jí)中對(duì)收入征稅。 （請(qǐng)參閱惠特克）
美國(guó)受益人還需要大量的稅收?qǐng)?bào)告。 （請(qǐng)參閱惠特克）因此，該結(jié)構(gòu)通常保留給沒(méi)有任何美國(guó)受益人的外國(guó)家庭。
NRA王朝信托：
如前所述，如果外國(guó)公民因?qū)㈦x岸信托資產(chǎn)留給美國(guó)受益人而喪生，將面臨繁重的稅收和合規(guī)性問(wèn)題。 作為替代方案，在外國(guó)父母或祖父母還活著的情況下建立NRA王朝信托[vi]為國(guó)際家庭提供了非常有利的選擇。 這些NRA王朝信托通常在現(xiàn)代信托管轄區(qū)之一中建立。 （請(qǐng)參閱國(guó)王三世，“國(guó)際家庭的國(guó)內(nèi)信托Situs機(jī)會(huì)？”）
如果做得正確，NRA外國(guó)公民的父母或祖父母可以在岸上將無(wú)限量的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到NRA皇朝信托基金中，而無(wú)需支付任何禮物，死亡或世代交稅。 他們不受美國(guó)公民或綠卡持有人1120萬(wàn)美元的禮物和免稅的免稅額限制。 （ 請(qǐng)參閱 IRC第2501（a）（3）和2511（b）條。）通常，只有當(dāng)NRA贈(zèng)送非美國(guó)所在地資產(chǎn)時(shí)，才可以享受無(wú)限贈(zèng)予豁免。 此外，如果在現(xiàn)代信托管轄區(qū)（沒(méi)有阿拉斯加，特拉華州，內(nèi)華達(dá)州，新罕布什爾州，南達(dá)科他州或懷俄明州）建立信托，則資產(chǎn)無(wú)需繳納州所得稅。 為了美國(guó)受益人的利益，該信托還可以永久或很長(zhǎng)時(shí)間地持續(xù)下去，并提供資產(chǎn)保護(hù)以及許多其他信托，隱私和稅收優(yōu)惠。
通常，現(xiàn)金是資助NRA王朝信托的最流行選擇。 在NRA贈(zèng)款人的壽險(xiǎn)或美國(guó)受益人的壽險(xiǎn)上購(gòu)買的美國(guó)保險(xiǎn)，也是這些信托基金的一種普遍投資。 如果結(jié)構(gòu)合理，則人壽保險(xiǎn)包裝商可以將信托轉(zhuǎn)換為零稅王朝信托，用于聯(lián)邦和州收入以及資本收益。 信托分配也不征稅，因?yàn)樗鼈儾捎妹舛惖娜藟郾钨J款形式。 當(dāng)利用現(xiàn)代信托信托管轄區(qū)（阿拉斯加，特拉華州或南達(dá)科他州）也具有較低的國(guó)家保險(xiǎn)費(fèi)稅率[vii]時(shí)，此功能特別強(qiáng)大。 （參見(jiàn)Al W. King III和Jack R. Brister，“國(guó)際和跨境家庭的強(qiáng)大國(guó)內(nèi)信托策略。”）
另一種常見(jiàn)情況是，當(dāng)一名NRA父母死亡時(shí)，另一名NRA父母決定移居美國(guó)，與美國(guó)受益子女同住并成為綠卡持有人或美國(guó)公民。 幸存的NRA父母可能希望將資產(chǎn)贈(zèng)予一個(gè)自行解決的[viii] NRA王朝信托，或?qū)⑼鈬?guó)信托的所在地更改為美國(guó)，然后再移居美國(guó)，而他或她仍擁有無(wú)限的遺產(chǎn)，禮物和GST稅非美國(guó)所在地資產(chǎn)的免稅。 通過(guò)使用自行設(shè)立的王朝信托，NRA也可以是該信托的允許的全權(quán)受益人。
備用王朝信托：
“備用/傾倒王朝信托”是針對(duì)具有美國(guó)受益人的外國(guó)公民在境外司法管轄區(qū)建立離岸信托的戰(zhàn)略。 備用王朝信托減輕了對(duì)美國(guó)受益人繁重的所得稅申報(bào)要求，并減少了對(duì)累積收入分配的不利的美國(guó)所得稅規(guī)則。 設(shè)保人去世后，外國(guó)信托將海外信托資產(chǎn)“傾瀉”到現(xiàn)有的（名義上資助的）備用國(guó)內(nèi)王朝信托中，以使美國(guó)受益人受益。 這種信托也可以使外國(guó)受益人受益。 通常，此類信托具有成本效益，因?yàn)樗鼈冊(cè)贜RA的存續(xù)期內(nèi)名義上得到資助（即10美元），因此僅需一次性支付費(fèi)用，直至在倒入資金完全投入之前。 （參見(jiàn)Al W. King III和Jack R. Brister，“國(guó)際和跨境家庭的強(qiáng)大國(guó)內(nèi)信托策略。”）
自行解決信托問(wèn)題的移民前計(jì)劃：
對(duì)于預(yù)期要移民到美國(guó)的NRA（例如，出于工作目的而轉(zhuǎn)移的NRA公司高管）而言，存在大量的計(jì)劃?rùn)C(jī)會(huì)。 通常，在移居美國(guó)之前，NRA授予者會(huì)使用無(wú)限制的贈(zèng)與，遺產(chǎn)和GST稅收減免來(lái)為自己建立的國(guó)內(nèi)信托管轄區(qū)中的移民前非授予者不可撤銷的信托提供資金。 由于信托是自行結(jié)算的，因此，NRA授予人通常會(huì)以允許的全權(quán)受益人的身份自稱，因此他或她可以從信托中受益。 人壽保險(xiǎn)為這些移民前信托提供了有利的資金選擇。 （請(qǐng)參閱國(guó)王三世，“國(guó)際家庭的國(guó)內(nèi)信托Situs機(jī)會(huì)？”）
在移民到美國(guó)之前，NRA將自己作為不可撤銷的全權(quán)受益人贈(zèng)予不可撤銷的自我結(jié)算信托。 如果結(jié)構(gòu)和管理得當(dāng)，這些信托通常將避免贈(zèng)與，遺產(chǎn)和代收稅。 這些信托通常也被構(gòu)造為非贈(zèng)與王朝信托，從而使該信托免受子孫后代的遺產(chǎn)，贈(zèng)與和商品及服務(wù)稅的影響。
移民之后，如果設(shè)保人（作為允許的受益人）需要資產(chǎn)，則可以由獨(dú)立的受托人酌情分配資產(chǎn)。 如果結(jié)構(gòu)合理，這些資產(chǎn)也可能會(huì)被排除在自己的財(cái)產(chǎn)之外，并受到債權(quán)人和訴訟的保護(hù)。 但是請(qǐng)注意，如果NRA在轉(zhuǎn)讓給信托基金后的五年內(nèi)成為美國(guó)人，則該信托將被視為出于所得稅目的的授予人信托。 （參見(jiàn)Al W. King III和Jack R. Brister，“針對(duì)國(guó)際和跨境家庭的強(qiáng)大的國(guó)內(nèi)信托策略。”）盡管如此，設(shè)保人仍將受益于轉(zhuǎn)移稅的節(jié)省，資產(chǎn)保護(hù)，隱私，靈活性以及控制。
房地產(chǎn)：
許多NRA為自己或家人在美國(guó)購(gòu)買房地產(chǎn)。 經(jīng)常在美國(guó)王朝信托機(jī)構(gòu)或離岸實(shí)體中購(gòu)買美國(guó)房地產(chǎn)，以避免美國(guó)房地產(chǎn)稅。 國(guó)內(nèi)王朝信托通常也避免了受益人使用該物業(yè)的任何可能的推定租金收入，盡管NRA授予人如果還使用房地產(chǎn)也可能需要支付租金。 相對(duì)于以信托方式直接購(gòu)買美國(guó)房地產(chǎn)的NRA，對(duì)美國(guó)所在地財(cái)產(chǎn)僅能免稅60,000美元的美國(guó)房地產(chǎn)稅。 100萬(wàn)美元的稅率為40％。 因此，NRA通常應(yīng)以信托方式購(gòu)買房地產(chǎn)，或購(gòu)買美國(guó)人壽保險(xiǎn)，以支付NRA去世時(shí)對(duì)房地產(chǎn)欠下的房地產(chǎn)稅。 對(duì)于NRA，人壽保險(xiǎn)通常是免稅的美國(guó)資產(chǎn)； 但是，美國(guó)保險(xiǎn)公司可能會(huì)要求以國(guó)內(nèi)信托形式購(gòu)買保險(xiǎn)，以向美國(guó)提供更多聯(lián)系。 （請(qǐng)參閱國(guó)王三世，“國(guó)際家庭的國(guó)內(nèi)信托Situs機(jī)會(huì)？”）
合格的國(guó)內(nèi)信托（QDOT） ：
與NRA配偶結(jié)婚的美國(guó)公民配偶的另一種常用信托是合格的國(guó)內(nèi)信托（QDOT）。 通常，在死時(shí)從NRA配偶轉(zhuǎn)移到美國(guó)公民配偶的資產(chǎn)會(huì)有100％的婚姻扣除。 但是，如果尚存的配偶不是美國(guó)公民，則沒(méi)有100％的遺產(chǎn)稅婚姻扣除，除非這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給QDOT。 （請(qǐng)參閱Al King III，“國(guó)際家庭的國(guó)內(nèi)信托Situs機(jī)會(huì)？”）QDOT確保在配偶生前或配偶去世后，從信托中分配本金時(shí)，該信托本人將受到美國(guó)聯(lián)邦財(cái)產(chǎn)的約束。好像它已包括在轉(zhuǎn)讓方配偶的遺產(chǎn)中一樣。 QDOT可以由轉(zhuǎn)讓方的配偶，受讓人的配偶或轉(zhuǎn)讓方的執(zhí)行人建立。 只有從已故配偶轉(zhuǎn)移到QDOT的財(cái)產(chǎn)，或者是轉(zhuǎn)移到尚存的配偶，然后不可撤銷地轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓給QDOT的財(cái)產(chǎn)，才有資格獲得遺產(chǎn)稅婚姻扣除。 [ix]
Situs的外國(guó)信托變更 ：
NRA可能有現(xiàn)有的離岸信托，出于上述原因，它們希望轉(zhuǎn)移到美國(guó)。 通常，外國(guó)（離岸/非美國(guó)法律）信托可以將信托所在地變更為美國(guó)。 這通常是通過(guò)利用現(xiàn)代信托管轄區(qū)之一中的國(guó)內(nèi)公司受托人來(lái)實(shí)現(xiàn)的。 國(guó)內(nèi)受托人通常會(huì)同時(shí)審查現(xiàn)有信托和新起草的國(guó)內(nèi)信托。 此后，國(guó)內(nèi)受托人（或離岸受托人）聲明新的美國(guó)信托，目的是將新信托作為聲明的一部分。 然后，外國(guó)受托人以分配契據(jù)向新的國(guó)內(nèi)信托支付信托資產(chǎn)。 這也可以通過(guò)傾析來(lái)完成。 重要的是要注意，將離岸外國(guó)信托的所在地更改為美國(guó)所在地的任何一種方法都可能存在潛在的稅收問(wèn)題（例如，UNI，累積分配和返還規(guī)則）。 但是，如果有外國(guó)信托的美國(guó)受益人在外國(guó)設(shè)保人去世之前不改變現(xiàn)狀，那么美國(guó)的稅收和納稅義務(wù)就非常繁重。 （參見(jiàn)Al W. King III和Jack R. Brister，“國(guó)際和跨境家庭的強(qiáng)大國(guó)內(nèi)信托策略。”）
在美國(guó)選擇有利的信托機(jī)構(gòu) ：
在美國(guó)選擇信托所在地時(shí)要考慮的主要信托法是隱私，受益人安靜， [x]自定，資產(chǎn)保護(hù)， [xi]強(qiáng)制繼承權(quán)保護(hù)，信托保護(hù)人， [xii]特殊目的實(shí)體/信托保護(hù)人公司， [xiii]修改/改革的能力， [xiv]王朝信托法規(guī)， [xv]所得稅和保費(fèi)稅，定向信托， [xvi]和私人家庭信托公司。 [xvii]前面提到的現(xiàn)代信托司法管轄區(qū)都具有這些現(xiàn)代信托，資產(chǎn)保護(hù)，稅收和隱私法律； 因此，對(duì)于富裕的國(guó)際家庭來(lái)說(shuō)，選擇美國(guó)的信托所在地通常是這些司法管轄區(qū)的選擇。 （參見(jiàn)Al W. King III和Jack R. Brister，“國(guó)際和跨境家庭的強(qiáng)大國(guó)內(nèi)信托策略。”）
[i] 許多外國(guó)通過(guò)立法或法規(guī)將許多離岸（非美國(guó)）信托管轄區(qū)列入黑名單。 此黑名單可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)離岸信托的負(fù)面對(duì)待。
[ii]外國(guó)的法律可能禁止或可能不承認(rèn)信托的概念，并將直接指示財(cái)產(chǎn)在某人死亡時(shí)的去向。 許多國(guó)內(nèi)現(xiàn)代信托管轄區(qū)的法規(guī)專門(mén)排除了這些強(qiáng)制繼承權(quán)要求。
[iii]請(qǐng)注意，美國(guó)不是CRS的簽署國(guó)，CRS是大多數(shù)外國(guó)司法管轄區(qū)對(duì)《美國(guó)外國(guó)帳戶稅收合規(guī)法案》（“ FATCA”）的版本； 但是，許多外國(guó)家庭非常關(guān)心其家庭及其在CRS下的資產(chǎn)的隱私。 具體而言，CRS是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（“ OECD”）的新興全球標(biāo)準(zhǔn)，用于自動(dòng)交換金融帳戶信息。 CRS是一套全球標(biāo)準(zhǔn)，用于金融機(jī)構(gòu)每年與客戶（出于稅收目的而居住）所在轄區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)交換財(cái)務(wù)信息。 請(qǐng)參閱 《稅務(wù)事項(xiàng)中自動(dòng)交換財(cái)務(wù)帳戶信息的標(biāo)準(zhǔn)》 ，OECD（2014）。 CRS受FATCA制定的財(cái)務(wù)報(bào)告要求的啟發(fā)，目前有100多個(gè)司法管轄區(qū)。 經(jīng)合組織經(jīng)合組織，《 關(guān)于稅收目的的透明度和信息交流全球論壇》，《 AEOI：承諾狀況》 （2018年11月）。
[v] Al W. King III和Jack R. Brister，“國(guó)際和跨境家庭的強(qiáng)大國(guó)內(nèi)信托策略”，紐約州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)國(guó)際稅務(wù)會(huì)議，紐約，紐約（2018年1月）； G.沃倫·惠特克（W. Warren Whitaker），“ 美國(guó)針對(duì)非美國(guó)個(gè)人和信托的稅收計(jì)劃：入門(mén)大綱 ”，國(guó)王三世，“國(guó)際家庭的國(guó)內(nèi)信托Situs機(jī)會(huì)？”，信托與房地產(chǎn) （2015年9月）。
[vi]王朝信托：一種代代相傳的無(wú)限制或長(zhǎng)期跳過(guò)世代的信托，在稅收，資產(chǎn)保護(hù)，隱私和家庭價(jià)值提升方面使家庭受益。 這些王朝信托可以是第三方的，也可以是自行設(shè)立的。 他們也可以是授予者或非授予者。
[vii]通常，根據(jù)所投保人的居住地，住所或所在地，對(duì)所繳納的所有人壽保險(xiǎn)費(fèi)征收州保費(fèi)稅； 但是，被保險(xiǎn)人的居住州通常不會(huì)對(duì)由信托或有限責(zé)任州（如阿拉斯加，特拉華州）管理或管理的信托或有限責(zé)任公司購(gòu)買和擁有的人壽保險(xiǎn)單所支付的保險(xiǎn)費(fèi)征收附加費(fèi)稅。 ，和南達(dá)科他州）。 在那種情況下，通常位于低保費(fèi)稅州的信托或有限責(zé)任公司購(gòu)買保單，以便利用該州的低保稅。
[viii]如果設(shè)保人/委托人是允許的全權(quán)受益人，則自行結(jié)算的信托通常是全權(quán)不可撤銷的信托。 如果在具有此類法律的州中進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕M織和建立，債權(quán)人將無(wú)法取得信托中的資產(chǎn)來(lái)履行委托人的法律義務(wù)。 只有17個(gè)州制定了自行設(shè)定的信托法規(guī)； 這包括所有現(xiàn)代信托管轄區(qū)。
[ix] Summer Ayers LePree，“移居美國(guó)之前的移民前計(jì)劃”，紐約，紐約信托與房地產(chǎn)從業(yè)者協(xié)會(huì)國(guó)際房地產(chǎn)規(guī)劃研究所（2016年3月）。
[x]允許信托信息對(duì)受益人保持機(jī)密，直到設(shè)保人/顧問(wèn)/信托保護(hù)人另行指示為止，與提供給受益人的典型的信托信息/會(huì)計(jì)權(quán)利相反。
[xi]現(xiàn)代信托管轄區(qū)通常提供四個(gè)級(jí)別的資產(chǎn)保護(hù)：（1）信托； （2）以充電單保護(hù)為唯一補(bǔ)救措施的有限責(zé)任公司； （3）信托中的酌處權(quán)益不是財(cái)產(chǎn)權(quán)，（4）節(jié)儉條款。
[xii]信托保護(hù)人通常具有許多重要的個(gè)人或信托權(quán)力，可以提高信托管理的效率。 通常，這些權(quán)力包括以下能力：刪除或替換受托人/受托人，否決權(quán)或直接信托分配，添加或刪除受益人（或任命某人這樣做），更改位置和信托的管轄法律，否決權(quán)或直接投資決定，同意行使委任權(quán)，就行政和分配條款修改信托，批準(zhǔn)受托人賬戶并終止信托。
[xiii]特殊目的實(shí)體（“ SPE”）是容納信托保護(hù)人以及定向信托的投資和發(fā)行委員會(huì)或顧問(wèn)的實(shí)體。 他們通常與SPE州的合格受托人一起工作。 只有南達(dá)科他州和新罕布什爾州才有針對(duì)該實(shí)體的具體法規(guī)。 其他州（例如，特拉華州，內(nèi)華達(dá)州和懷俄明州）也有類似的實(shí)體，通常稱為信托保護(hù)公司。
[xiv]轉(zhuǎn)移到現(xiàn)代信托管轄區(qū)的大多數(shù)不可撤銷的信托可以根據(jù)司法機(jī)關(guān)或非司法機(jī)關(guān)以及通過(guò)傾銷的原因和結(jié)果進(jìn)行改革或修改。 通常出于行政和稅收目的，而不是改變利益。
[xv]某些州，例如阿拉斯加，特拉華州，新罕布什爾州和南達(dá)科他州，允許信托無(wú)限期地存在（取決于Estate of Murphy v。Commissioner） 71 TC 671（1979），其中美國(guó)國(guó)稅局默認(rèn)了廢除永續(xù)規(guī)則的方法。 其他州則允許使用期限，例如佛羅里達(dá)州（360年），內(nèi)華達(dá)州（365年）和懷俄明州（1000年）。
[xvi]上面討論的NRA通常使用的結(jié)構(gòu)通常被專門(mén)設(shè)計(jì)為定向信托。 定向信托允許與定向信托州的行政受托人建立信托的個(gè)人任命信托顧問(wèn)或投資委員會(huì)，后者又可以選擇外部投資顧問(wèn)或經(jīng)理來(lái)管理信托的投資。 可以基于不同的資產(chǎn)類別/多元化選擇多個(gè)顧問(wèn)。 這使一個(gè)家庭可以利用和部署廣泛而復(fù)雜的哈佛或耶魯捐贈(zèng)型資產(chǎn)分配，由于法律，風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)間和成本的原因，他們可能無(wú)法使用大多數(shù)州的委托委托法規(guī)。 此外，它允許定向信托既持有金融資產(chǎn)也持有非金融資產(chǎn)（即，離岸公司，商業(yè)權(quán)益，房地產(chǎn)，有限責(zé)任公司，有限合伙人，林地，直接私人股本等）。
[xvii] PFTC通常是LLC或公司實(shí)體，通常由該家族擁有100％的股份，并有資格在PFTC管轄范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)，通常是在該轄區(qū)的銀行部門(mén)接受之后。 然后，PFTC通常會(huì)通過(guò)服務(wù)協(xié)議與通常位于客戶所在轄區(qū)的家族辦公室合作，以提供相關(guān)服務(wù)，例如投資咨詢和管理以及資產(chǎn)分配，以及流動(dòng)資產(chǎn)，房地產(chǎn)和私募股權(quán)管理。 PFTC可以是受監(jiān)管的也可以不受監(jiān)管的。 選擇的PFTC的類型也可能取決于家庭的凈資產(chǎn)和期望。
Al W. King III，JD，LLM （稅法）是South Dakota Trust Company LLC（SDTC）的聯(lián)合創(chuàng)始人兼聯(lián)合主席。 SDTC是一家國(guó)家信托精品店，為全球富裕家庭提供服務(wù)，目前管理的資產(chǎn)超過(guò)450億美元。 金先生居住在紐約市。 在此之前，他曾擔(dān)任花旗集團(tuán)（Citigroup）的董事總經(jīng)理和房地產(chǎn)規(guī)劃國(guó)家總監(jiān)，以及南達(dá)科他州花旗集團(tuán)信托（Citicorp Trust South Dakota）的聯(lián)合創(chuàng)始人和副董事長(zhǎng)。 他是《信托與房地產(chǎn)》雜志編輯委員會(huì)的副主席。 他已入選NAEPC的房地產(chǎn)規(guī)劃名人堂，曾在其董事會(huì)任職，并曾擔(dān)任基金會(huì)顧問(wèn)委員會(huì)主席。
Jack Brister擁有25年以上的經(jīng)驗(yàn)。 他專門(mén)研究具有國(guó)際財(cái)富和資產(chǎn)保護(hù)結(jié)構(gòu)的非美國(guó)家庭的美國(guó)稅收籌劃和合規(guī)性，其中包括與美國(guó)有聯(lián)系的非美國(guó)信托，房地產(chǎn)和民法基金會(huì)。 希望在美國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)的非美國(guó)公司以及杰克還專門(mén)研究在美國(guó)房地產(chǎn)和其他美國(guó)資產(chǎn)中投資的非美國(guó)人，移民前計(jì)劃，美國(guó)移居事宜，從非美國(guó)獲得禮物和遺產(chǎn)的美國(guó)人-美國(guó)人員，非美國(guó)賬戶和資產(chǎn)報(bào)告，離岸自愿披露，F(xiàn)ATCA注冊(cè)和合規(guī)（W-8BEN-E和8966表）以及在國(guó)外工作和生活的高管。 除了在眾多國(guó)際活動(dòng)中發(fā)表演講外，杰克還被廣泛發(fā)表，并且還被任命為Citywealth美國(guó)財(cái)富顧問(wèn)100強(qiáng)。
